בעלי מקצוע שלא יכולים להיות במעמד של עוסק פטור

מי חייב להיות עוסק מורשה? – בעלי מקצוע שלא יכולים להיות עוסק פטור

תקנות מע"מ הקיימות בישראל מגדירות עבור עסקים בתחילת דרכם את הכללים להתנהלות העסק בכל מה שקשור למס ערך מוסף.

כל עסק חייב להירשם בתחילת דרכו במשרדי מס ערך מוסף – מע"מ. הפקיד הרושם יקבע את אופן רישום העסק באחת משתי האפשרויות, עוסק מורשה או עוסק פטור לפי גובה ההכנסות ולפי תחום העיסוק של העוסק.

מיהו עוסק פטור?

בעל עסק שהכנסותיו הצפויות לא יעלו על 120,000 ₪ בשנה יכול להירשם במשרדי מע"מ כעוסק פטור.

הגדרתו כעוסק פטור תאפשר לו ליהנות ממספר הקלות בניהול עסקו ובניהול חשבונותיו. ההקלה באה לידי ביטוי בשחרורו ממספר חובות המוטלות על העוסק המורשה:

• העוסק הפטור לא מגיש חשבוניות מס ללקוחותיו. הוא יכול להגיש דרישת תשלום ולהוציא מסמך קבלה עם קבלת התשלום

• העוסק הפטור לא מחייב לקוחותיו בסכום מע"מ המחושב כשיעור מסוים מסכום העסקה, נכון ל-2024 חל שיעור של 17% על עסקאות.

• מכיוון שאינו מחייב את לקוחותיו הוא גם לא גובה מהם את סכום המע"מ ולכן, אינו חייב להעביר את סכום המע"מ לרשות המיסים.

• העוסק הפטור משוחרר מחובת הגשת דיווח תקופתי, חודשי או דו-חודשי על סכומי מע"מ עסקאות וגם לא רשאי לקזז את מע"מ התשומות ששילם לספקיו ולנותני השירותים שלו.

עוסק פטור אשר הכנסותיו עלו בשנת המס על סכום ההכנסות שנקבע לאותה שנת המס, חייב לגשת למשרדי מע"מ ולשנות את הסיווג שלו לעוסק מורשה. אם לא עשה זאת ישלם מע"מ  בשיעור 17% על ההפרש בין הכנסותיו בפועל להכנסות על פי התקרה.

מיהו עוסק מורשה?

אז, מי חייב להיות עוסק מורשה? עוסק מורשה הוא כל מי שהכנסותיו צפויות להיות מעל 120,000 ₪ (בשנת המס 2024) והוא חייב בכל כללי הדיווח של מע"מ ואינו מקבל הקלות. העוסק המורשה חייב לחשב את סכום המע"מ על כל עסקה, לחייב את לקוחותיו ולהוציא חשבוניות מס במגבלות המועדים הקבועים בחוק.

הוא חייב בדיווח לרשות המיסים בזמן הקבוע בתקנות, באופן חודשי או דו חודשי על עסקאותיו ועל סכומי המע"מ שקיבל והוא רשאי לקזז מסכומים אלה את מע"מ תשומות ששילם. לקיזוז מע"מ תשומות כללים המתייחסים להכרת רשות המיסים בסכומי המס, בסוגי מע"מ תשומות, מועד הקיזוז ועוד.   

עוסקים מורשים רבים חייבים להעביר דיווח לרשות המיסים באופן מקוון באתר האינטרנט של רשות המיסים.

מי לא יכול להיות עוסק פטור

ההגדרות שפורטו עד כה עונות לסוגיית גובה ההכנסות. רשות המיסים קבעה סוגיה נוספת שתקבע את הגדרת העסק.

בתקנות מס ערך מוסף (מע"מ) נקבעה רשימת עיסוקים ארוכה אשר אינם יכולים להירשם כעוסק פטור.

עבור עיסוקים אלה לא חל הכלל של היקף הכנסות נמוך והם נרשמים מלכתחילה כעוסקים מורשים אשר גובים מס עסקאות מלקוחותיהם ומעבירים למשרד מע"מ סכומים אלה.

רשימת מקצועות שלא יכולים להיות עוסק פטור

• בעלי מקצוע חופשי. בקבוצה זו ייכללו בעלי המקצוע: אדריכל, מהנדס, הנדסאי, מודד חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ מס, רואה חשבון, מנהל חשבונות, יועץ מדעי, יועץ לניהול, יועץ לארגון, עורך דין, סוכן ביטוח, כלכלן, שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית, אגרונום, מתורגמן.

• רופאים. כל רופא כולל רופאי שיניים, מרפאי שיניים, וטרינרים, פסיכולוגים ופיזיותרפיסטים.

• בעלי בית ספר לנהיגה אשר יש להם רישיון לפי פקודת התעבורה.

• בעלי בית ספר או גן ילדים שאינם מוגדרים כמלכ"ר, בהם מתבצע חינוך תלמידים באופן קבוע.

• בתי ספר להדרכה עיונית או מעשית, כולל הדרכות ספורט, אמנויות, לקבוצות מעל 5 תלמידים וחוץ מהדרכה מקרית המתרחשת לא יותר מ-30 ימי הדרכה בשנת המס.

• סוחר ומתווך מקרקעין. הכוונה היא לאלה שעסקיהם או חלק מעסקיהם קשורים במכירה או בתיווך מקרקעין.

• סוחרי ומתווכי רכב. הכוונה היא לאלה שעסקיהם קשורים לעולם המסחר והתיווך של כלי רכב כולל עסקאות חליפין (טרייד אין) וליסינג.

• חברה הרשומה על פי חוק פקודת החברות.

• אגודה שיתופית הרשומה לפי פקודת האגודות השיתופיות.

לסיום, נציין כי לאור המורכבות הרבה בחוקי המע"מ, הדרישות הרבות המתלוות לניהול חשבונות של עוסק מורשה וריבוי הדיווחים לרשות המיסים, מומלץ להתייעץ ואף לקבל ליווי של גורם מוסמך בעל ידע ומומחיות בתחום החשבונאות והמיסים כמו רואה חשבון מומלץ או יועץ מס.

הייעוץ והליווי של רואה חשבון לעוסק מורשה מקלים על ההתנהלות השוטפת של העסק ומאפשרים לבעליו להתרכז בניהול המקצועי של תחום עיסוקו.